Thuế suất GTGT đối với thức ăn chăn nuôi khi sản phẩm thức ăn chăn nuôi đó là sản phẩm cây trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường mua về bán ra

1) Kết luận ngắn gọn

• Khoản 3 Điều 5 Luật 48: “Thức ăn chăn nuôi; thức ăn thủy sản” là đối tượng không chịu thuế GTGT.

• Khoản 5 Điều 9 Luật 48: Nếu thức ăn chăn nuôi là sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản… chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường thì áp dụng thuế suất theo chính bản thân nhóm sản phẩm này.

  • Hệ quả phân loại:

    1. Khâu tự sản xuất/đánh bắt bán ra hoặc khâu nhập khẩu → Không chịu thuế (Điều 5).

    2. Khâu thương mại (mua về bán ra) trong nước → 5% (khoản 2 Điều 9), trừ gỗ và măng bị loại khỏi nhóm 5% ⇒ 10%.

• 0%: nếu bán cho EPE/khu phi thuế quan để SXKD trong khu hoặc xuất khẩu ra nước ngoài và đủ điều kiện 0% theo Nghị định 181.

Nói cách khác: thức ăn chăn nuôi có nguồn gốc nông–lâm–thủy sản ở trạng thái “chưa/chỉ sơ chế” sẽ không chịu thuế hoặc 5% tùy khâu; không phải “mặc định không chịu” cho mọi trường hợp.

(Hiện theo luật 48 đang quy định như thế này, nếu tới năm 2026 có sửa đổi luật thuế GTGT quay về như quy định cũ trươc 01/07/2025 thì Kế Toán Sáng Nguyễn sẽ update cho các bạn)

2) “Sơ chế thông thường” là gì?

Các thao tác như: làm sạch, phơi/sấy, bóc/xát vỏ, xay/nghiền thô, tách hạt/cọng, cắt, đánh bóng/hồ hạt, ướp muối, đóng hộp kín khí để bảo quản, ướp lạnh/đông lạnh, bảo quản bằng khí/hoá chất thông dụng… miễn không làm biến thành sản phẩm khác.

3) Áp dụng theo từng khâu

A. Tự sản xuất/đánh bắt bán ra hoặc khâu nhập khẩu

• Ngô hạt phơi/sấy, sắn lát khô, bột cá sơ chế… do chính người sản xuất/đánh bắt bán ra, hoặc ở khâu nhập khẩu → Không chịu thuế (Điều 5).

B. Thương mại (mua về bán ra) trong nước

• Đa số nông sản thô chỉ sơ chế (ngô, sắn, cám, bột cá…): 5% (khoản 2 Điều 9), vì đây là khâu thương mại.

• Ngoại lệ: gỗ và măng bị loại khỏi 5% nên nó là 10%.

C. 0% (xuất khẩu/EPE)

• Bán nông sản sơ chế dùng cho EPE trong khu phi thuế quan hoặc xuất khẩu: 0% nếu có hợp đồng, thanh toán không dùng tiền mặt, chứng từ hải quan/biên bản bàn giao theo NĐ 181.

4) Ví dụ thực tế

Ví dụ 1 — 5% (thương mại):
Công ty A mua cám gạo (chỉ sấy/đóng bao) của nhiều hộ rồi bán cho trại chăn nuôi → 5%.

Ví dụ 2 — Không chịu thuế (tự sản xuất):
Hợp tác xã B tự trồng ngô, xay nghiền thô và bán trực tiếp cho hộ chăn nuôi → Không chịu thuế.

Ví dụ 3 — 10% (ngoại lệ):
Doanh nghiệp C mua măng khô (sơ chế) bán lại cho nhà máy thức ăn → 10% vì măng bị loại khỏi 5%.

Ví dụ 4 — 0% (EPE):
Công ty D bán bột cá sơ chế cho EPE dùng trong khu → 0% (đủ hồ sơ 0%).

5) Bảng xác định thuế nhanh

6) Lỗi thường gặp & cách tránh

• Nhầm lẫn “thức ăn chăn nuôi = không chịu thuế” cho mọi trường hợp. Đúng là Điều 5/3 ghi “thức ăn chăn nuôi” không chịu, nhưng Khoản 5 Điều 9 yêu cầu quay về thuế suất của chính nhóm nông sản gốc khi hàng ở dạng nông–lâm–thủy sản chưa/chỉ sơ chế.

• Không phân biệt theo khâu: tự sản xuất/nhập khẩu (không chịu) vs thương mại (5%/10%).

• Không nhận diện ngoại lệ gỗ/măng ⇒ ghi 5% sai.

• Ghi 0% cho bán vào EPE khi thiếu hồ sơ theo NĐ 181.

7) Hỏi đáp nhanh

Hỏi: Mua chuối bán cho trang trại chăn nuôi → mấy %?
Đáp: 5% (thương mại, chỉ sơ chế).

Hỏi: Nông dân tự bán bắp hạt phơi cho DN → mấy %?
Đáp: Không chịu thuế (tự sản xuất bán ra).

Hỏi: Gỗ băm sơ chế (wood chips) bán cho nhà máy thức ăn?
Đáp: 10% (gỗ bị loại khỏi 5%).

Hỏi: Bán bột cá sơ chế cho EPE?
Đáp: 0% nếu đủ điều kiện hồ sơ theo NĐ 181.

Từ khóa: Thuế suất GTGT của sản phẩm cây trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường khi mua về bán ra với mục đích làm thức ăn chăn nuôi, thức ăn chăn nuôi không chịu thuế, nông sản sơ chế 5%, gỗ/măng ngoại lệ, sơ chế thông thường là gì, bán cho EPE 0%

Nếu các em muốn học kế toán để học từ số 0 cho tới khi làm được thành thạo, nâng cao, phát triển các mưu lược phát triển về nghề thì kết bạn zalo số 0386599999 của thầy nhé. Khi kết bạn nhắn tin “Em muốn học kế toán”