Thuế suất GTGT của măng, gỗ ở khâu tự sản xuất và ở khâu thương mại mua về bán ra

Thuế suất GTGT của măng gỗ ở khâu tự sản xuất và ở khâu thương mại mua về bán ra

Tóm tắt nhanh

• Khâu tự sản xuất bán ra / khâu nhập khẩu: măng, gỗ không chịu thuế GTGT nếu còn chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông thường và do tổ chức/cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra (hoặc ở khâu nhập khẩu).

• Khâu thương mại (mua về bán lại): đa số nông sản thô 5%, riêng măng và gỗ bị loại khỏi nhóm 5% nên suy ra măng gỗ ở khâu thương mại bán ra là 10% (trừ trường hợp xuất khẩu thì áp dụng 0%).

1) Cơ sở pháp lý mới nhất

• Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 (hiệu lực 01/7/2025) quy định:

  • Không chịu thuế: “Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản… chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.” (Áp dụng cho măng – sản phẩm cây trồng, và gỗ – sản phẩm rừng trồng).

  • 5% (khoản 2 Điều 9): “Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản… chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường, trừ những sản phẩm đã nằm ở diện không chịu thuế nêu trên.” Cho nên, măng và gỗ bị loại trừ khỏi 5%.

  • 10% (khoản 3 Điều 9): áp cho hàng hoá, dịch vụ không thuộc 0% và 5%, không phải là không chịu thuế

• Nghị định 181/2025/NĐ-CP: hướng dẫn chi tiết đối tượng không chịu thuế, điều kiện 0%/5%, giá tính thuế… theo Luật 48.

2) Thuế suất GTGT của măng & gỗ theo từng khâu

2.1. Khâu tự sản xuất bán ra (nông dân/hợp tác xã/chủ rừng… tự bán)

• Điều kiện: sản phẩm chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông thường (rửa, phơi/sấy, bóc vỏ, xay xát, cắt, ướp lạnh/đông lạnh, v.v.).

• Thuế suất: Không chịu thuế GTGT cho cả măng và gỗ (vì thuộc nhóm “sản phẩm cây trồng, rừng trồng” do tự sản xuất bán ra).

Ví dụ:

• Hộ trồng tre thu hoạch măng tươi, phơi/sấy rồi bán thẳng cho chợ đầu mối: không chịu thuế.

• Chủ rừng trồng khai thác gỗ tròn bán ngay cho cơ sở sơ chế: không chịu thuế.

2.2. Khâu nhập khẩu

• Nông sản thô (trong đó có măng; gỗ ở dạng phù hợp) chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường tại khâu nhập khẩu:  không chịu thuế GTGT theo Điều 5 Luật 48.

2.3. Khâu thương mại (doanh nghiệp mua về bán lại trong nước)

• Với đại đa số nông sản thô: 5%.

• Riêng măng và gỗ: bị loại khỏi nhóm 5% theo khoản 2 Điều 9 (“trừ gỗ, măng”) nên không phải là 5%; nếu không thuộc 0% khi xuất khấu hay “không chịu thuế” thì sẽ là 10%.

Ví dụ:

• Công ty thương mại mua măng khô (sơ chế) của nhiều hộ nông dân để bán lại vào siêu thị: Thuế suất 10%.

• Cửa hàng mua gỗ tròn từ cơ sở khai thác khác rồi bán cho xưởng mộc: Thuế suất GTGT 10%.

3) Bảng so sánh nhanh: măng & gỗ theo khâu

Căn cứ: Điều 5 & Điều 9 Luật 48/2024; hướng dẫn tại NĐ 181/2025; dòng “trừ gỗ, măng” ở nhóm 5% và nguyên tắc mặc định 10% cho các trường hợp còn lại.

4) 5 lỗi thường gặp khi áp thuế cho măng, gỗ

1. Nhầm 5% cho măng/gỗ ở khâu thương mại. Thực tế bị loại khỏi 5% ⇒ 10%

2. Không phân biệt “tự sản xuất” với “thương mại”: tự sản xuất bán ra không chịu thuế; thương mại 10%.

3. Không chứng minh được “sơ chế thông thường”: nếu vượt quá sơ chế (đã ra sản phẩm khác) có thể bị xem là hàng hóa khác ⇒ 10%

4. Bỏ sót khâu nhập khẩu: sản phẩm cây trồng, chăn nuôi, thủy sản… không chịu thuế tại khâu nhập khẩu.

5. Lẫn 0% xuất khẩu: thương mại xuất khẩu măng/gỗ đủ điều kiện vẫn có thể 0% (dịch vụ/hàng hóa xuất khẩu), nhưng bán nội địa thì theo bảng trên.

5) Câu hỏi thường gặp

1) “Sơ chế thông thường” gồm những gì?
Các thao tác như làm sạch, phơi/sấy, bóc/xát vỏ, cắt/chia, tách hạt/cọng, ướp muối, đóng hộp kín khí để bảo quản, ướp lạnh/đông lạnh,… miễn không làm biến thành sản phẩm khác. (Luật 48 mô tả và báo Chính phủ đã tóm tắt).

2) DN thương mại mua măng tươi rồi bán ngay có 5% không?
Không. Măng là đối tượng bị loại khỏi 5% theo khoản 2 Điều 9 ⇒ 10%

3) Hộ nông dân tự bán gỗ rừng trồng thì sao?
Không chịu thuế nếu gỗ chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường và do tự khai thác bán ra.

4) Nhập khẩu măng khô về bán lại trong nước áp bao nhiêu?
Khâu nhập khẩu: không chịu thuế (nếu chỉ sơ chế thông thường). Khi bán nội địa (thương mại) ⇒ 10%.

Nếu bạn có nhu cầu học kế toán thuế để nâng cao, phổ cập kiến thức thì kết bạn zalo số 0386599999 của thầy nhé. Khi kết bạn nhắn tin “Em muốn học kế toán”