Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) Đối Với Sản Phẩm Trồng Trọt, Chăn Nuôi, Thủy Sản, Cây Trồng, Rừng Trồng – Áp Dụng Từ 01/01/2026

1. Cơ sở pháp lý áp dụng

Bài viết này được xây dựng dựa trên:

• Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15

• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT số 149/2025/QH15 (sửa đổi luật 48 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025)

• Hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026

Các quy định mới đã làm rõ triệt để cách áp dụng thuế GTGT đối với nhóm sản phẩm nông – lâm – thủy sản, vốn là nội dung rất dễ nhầm lẫn trong thực tế kế toán.

2. Nhóm sản phẩm thuộc phạm vi điều chỉnh

Bao gồm các sản phẩm:

• Sản phẩm trồng trọt

• Sản phẩm chăn nuôi

• Thủy sản nuôi trồng, đánh bắt

• Cây trồng, rừng trồng   

Các sản phẩm này chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường (rửa, phơi, sấy, phân loại, bảo quản…)

3. Khâu nhập khẩu hoặc tự sản xuất – KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT

3.1. Quy định pháp lý

Theo khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT (đã được sửa đổi, bổ sung):

Sản phẩm trồng trọt, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường
KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT
Áp dụng ở khâu nhập khẩu và khâu tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất, nuôi trồng, đánh bắt bán ra.

3.2. Lưu ý nghiệp vụ RẤT QUAN TRỌNG

KHÔNG CHỊU THUẾ khác KHÔNG KÊ KHAI THUẾ

Đối với hàng hóa không chịu thuế GTGT:

• VẪN PHẢI kê khai trên tờ khai thuế GTGT

• Không phát sinh thuế GTGT đầu ra

• Thuế GTGT đầu vào liên quan trực tiếp KHÔNG được khấu trừ

Trên hóa đơn:

• Thuế suất: Không chịu thuế GTGT

• Tiền thuế GTGT: 0

Thuế GTGT đầu vào trực tiếp cho hoạt động này thì không được khấu trừ

Hạch toán vào chi phí hoặc tính vào nguyên giá, giá gốc tài sản

4. Khâu thương mại (mua về bán lại) – PHÂN BIỆT 2 TRƯỜNG HỢP

Khâu thương mại là nội dung được Luật 149/2025/QH15 làm rõ nhất, tránh hiểu sai trong nhiều năm qua.

4.1. Trường hợp 1: Bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã

 Bản chất pháp lý

• Hàng hóa VẪN thuộc diện chịu thuế GTGT

• Nhưng Nhà nước không thu thuế ở khâu này

• Thuộc cơ chế KHÔNG KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT

KHÔNG PHẢI là “không chịu thuế”

✔ Cách xuất hóa đơn – GHI CHUẨN

• Thuế suất ghi:
  KKTNT
  Viết tắt của “Không kê khai, tính nộp thuế GTGT”

KHÔNG ghi “không chịu thuế” (ghi như vậy là sai bản chất)

 Kê khai thuế

• KHÔNG kê khai trên tờ khai GTGT nếu không xuất hóa đơn (không phải doanh thu), còn có xuất hóa đơn và là doanh thu thì vẫn kê khai ở chỉ tiêu 32a

• Không phát sinh VAT đầu ra

•  Thuế GTGT đầu vào tương ứng được khấu trừ

4.2. Trường hợp 2: Bán cho các đối tượng khác

Bao gồm:

• Cá nhân

• Hộ kinh doanh

• Tổ chức không phải doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hợp tác xã

 Thuế suất áp dụng

Thuế GTGT 5%

Cách xử lý

• Xuất hóa đơn GTGT

• Kê khai thuế GTGT bình thường

• Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện thông thường khác

5. Hiệu lực thi hành

Các quy định trên chính thức áp dụng từ ngày 01/01/2026
Theo Điều 2 Luật sửa đổi, bổ sung số 149/2025/QH15