- Căn cứ lập thuyết minh
Mẫu thuyết minh này được sử dụng khi doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh hồi tố số liệu trên báo cáo tài chính do: (i) thay đổi chính sách kế toán được áp dụng hồi tố; hoặc (ii) phát hiện sai sót trọng yếu của các kỳ trước cần điều chỉnh hồi tố. Việc trình bày cần bảo đảm tính nhất quán, trung thực, hợp lý và khả năng so sánh của báo cáo tài chính giữa các kỳ. - Nội dung sự việc dẫn đến điều chỉnh hồi tố
Trong quá trình lập và/hoặc rà soát báo cáo tài chính năm [N], Công ty phát hiện [mô tả sai sót trọng yếu/thay đổi chính sách kế toán] liên quan đến [khoản mục/giao dịch/sự kiện]. Sai sót/thay đổi này phát sinh từ [nêu nguyên nhân: áp dụng chưa phù hợp chính sách kế toán, bỏ sót ghi nhận, phân loại chưa đúng, sai sót tính toán, sai sót thuế, v.v.]. Theo đánh giá của Công ty, ảnh hưởng của nội dung này là trọng yếu đối với báo cáo tài chính đã phát hành của kỳ/kỳ trước nên Công ty thực hiện điều chỉnh hồi tố theo quy định hiện hành. - Thời điểm phát hiện và nguyên tắc điều chỉnh
Nội dung cần điều chỉnh được phát hiện vào ngày [dd/mm/yyyy]. Công ty đã thực hiện điều chỉnh hồi tố bằng cách điều chỉnh lại số liệu so sánh của kỳ trước và/hoặc điều chỉnh số dư đầu năm của tài sản, nợ phải trả và các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu của kỳ hiện tại, tùy theo mức độ xác định được ảnh hưởng của sai sót/thay đổi đối với từng kỳ.
| 4. Ảnh hưởng của điều chỉnh hồi tố đến báo cáo tài chính | Số trước điều chỉnh | Số điều chỉnh | Số sau điều chỉnh |
| [Chỉ tiêu 1] | [●] | [+/(-) ●] | [●] |
| [Chỉ tiêu 2] | [●] | [+/(-) ●] | [●] |
| [Chỉ tiêu 3] | [●] | [+/(-) ●] | [●] |
| [Chỉ tiêu 4] | [●] | [+/(-) ●] | [●] |
Gợi ý trình bày: Các chỉ tiêu cần nêu tối thiểu gồm những khoản mục bị ảnh hưởng trên Bảng cân đối kế toán/Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (nếu có ảnh hưởng), và chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc các khoản mục vốn chủ sở hữu liên quan.
- Điều chỉnh số dư đầu năm
Tại ngày 01/01/[N], Công ty đã điều chỉnh số dư đầu năm của các khoản mục có liên quan như sau:
– [Tài sản]: tăng/giảm [●]
– [Nợ phải trả]: tăng/giảm [●]
– [Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối]/[Khoản mục vốn chủ sở hữu khác]: tăng/giảm [●] - Ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế và các vấn đề liên quan
Nếu việc điều chỉnh hồi tố làm phát sinh ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, thuế thu nhập hoãn lại hoặc các nghĩa vụ tài chính khác, Công ty cần thuyết minh riêng phần ảnh hưởng tương ứng, bao gồm cơ sở xác định, số tiền điều chỉnh và kỳ chịu ảnh hưởng. - Mẫu diễn giải tham khảo
Ngày [dd/mm/yyyy], Công ty phát hiện [mô tả ngắn gọn sai sót/thay đổi chính sách kế toán] liên quan đến [nội dung]. Công ty xác định đây là [sai sót trọng yếu của kỳ trước/thay đổi chính sách kế toán cần áp dụng hồi tố]. Theo đó, Công ty đã thực hiện điều chỉnh hồi tố số liệu so sánh trên báo cáo tài chính năm [N] và điều chỉnh số dư đầu năm tại ngày 01/01/[N], nhằm phản ánh đầy đủ và hợp lý ảnh hưởng của sự việc này đến tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và các luồng tiền của Công ty. - Lưu ý khi hoàn thiện mẫu
– Cần nêu rõ bản chất của sai sót hoặc thay đổi chính sách kế toán.
– Cần chỉ rõ kỳ bị ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của từng chỉ tiêu trọng yếu.
– Trường hợp không thể xác định đầy đủ ảnh hưởng cho từng kỳ, cần nêu rõ lý do và cách thức doanh nghiệp đã xử lý trong phạm vi có thể xác định được.
– Cần đối chiếu sự phù hợp giữa thuyết minh, số liệu trên các báo cáo thành phần và hồ sơ kế toán/kiểm toán liên quan.
